НДФЛ в 2026 году для работодателей: ставки, сроки и уведомления

Актуально на 5 августа 2026 года. Работодатель рассчитывает НДФЛ отдельно по каждому сотруднику и соответствующей налоговой базе. Прогрессивная шкала действует не как единая ставка на весь доход: повышенный процент применяется только к части базы сверх очередного порога.

В 2026 году к трудовым доходам резидентов государств ЕАЭС применяется та же прогрессивная шкала, что и к доходам налоговых резидентов России. Одновременно сохраняются два расчётных периода для уведомлений и уплаты НДФЛ в каждом месяце.

Прогрессивные ставки НДФЛ

Годовая налоговая база	Ставка для соответствующей части дохода
До 2,4 млн рублей	13%
От 2,4 млн до 5 млн рублей	15%
От 5 млн до 20 млн рублей	18%
От 20 млн до 50 млн рублей	20%
Свыше 50 млн рублей	22%

Работодатель накапливает налоговую базу с начала календарного года. После достижения порога ставка меняется только для превышающей его части. Отдельные виды доходов имеют собственные налоговые базы и специальные правила, поэтому зарплату нельзя автоматически складывать со всеми выплатами физическому лицу.

Пример расчёта

Сотрудник получил за год 3 млн рублей облагаемого трудового дохода. С первых 2,4 млн рублей налог рассчитывается по ставке 13%, а с оставшихся 600 тыс. рублей — по ставке 15%.

Итоговый НДФЛ: 312 тыс. рублей плюс 90 тыс. рублей, всего 402 тыс. рублей. Ошибка — применить 15% ко всем трём миллионам.

Когда удерживать НДФЛ

Налог удерживают непосредственно при фактической выплате дохода. Это касается зарплаты за первую и вторую половину месяца, отпускных, премий и выплат по гражданско-правовым договорам, если организация или ИП выступает налоговым агентом.

• определите вид дохода и дату его выплаты;
• рассчитайте базу сотрудника нарастающим итогом;
• примените соответствующую ставку к каждой части базы;
• учтите стандартные и другие вычеты при наличии оснований;
• удержите налог из фактической выплаты;
• включите сумму в уведомление и 6-НДФЛ.

Сроки уведомлений и уплаты

Когда удержан налог	Уведомление	Уплата
С 1-го по 22-е число	Не позднее 25-го числа текущего месяца	Не позднее 28-го числа текущего месяца
С 23-го по последнее число месяца	Не позднее 3-го числа следующего месяца	Не позднее 5-го числа следующего месяца
С 23 по 31 декабря	Не позднее последнего рабочего дня года	Не позднее последнего рабочего дня года

Если срок приходится на выходной, применяется перенос по НК РФ. Перед отправкой уведомления сверяйте фактически удержанный налог с банковской ведомостью и зарплатным регистром.

Годовое уведомление с 1 сентября 2026 года

С 1 сентября 2026 года налоговый агент вправе заранее подать одно уведомление по НДФЛ и страховым взносам на предстоящие периоды с разбивкой по месяцам. Это добровольный порядок, который подходит небольшим компаниям со стабильными начислениями.

Если фактический НДФЛ за конкретный период окажется больше заявленной суммы, потребуется уточнённое уведомление в обычный срок. Поэтому авансовый вариант не всегда удобен бизнесу с премиями, отпусками и меняющимся штатом.

Изменения для работников в 2026 году

• трудовые доходы граждан государств ЕАЭС облагаются по прогрессивной шкале 13–22% независимо от статуса налогового резидента;
• необлагаемая единовременная помощь работодателя при рождении, усыновлении или установлении опеки увеличена до 1 млн рублей на ребёнка при соблюдении условий;
• районные коэффициенты и процентные надбавки в выплатах по среднему заработку учитываются по специальным правилам;
• работодателю важно корректно разделять налоговые базы и коды доходов.

Частые ошибки работодателя

• применять повышенную ставку ко всей сумме дохода;
• не удерживать НДФЛ при выплате аванса;
• смешивать разные налоговые базы;
• подавать одно уведомление за месяц вместо двух расчётных периодов;
• указывать неверный период в уведомлении;
• не сверять уведомления с 6-НДФЛ и ЕНС;
• не учитывать изменение ставки при достижении порога внутри месяца.

Практический совет: настройте ежемесячную сверку трёх сумм — удержано по зарплатному регистру, заявлено в уведомлениях и списано с ЕНС.

Страховые взносы проверяйте отдельно. Новые правила для руководителей разобраны в статье «Страховые взносы за директора в 2026 году».

Вопросы и ответы

Ставка 15% применяется ко всей зарплате после превышения?

Нет, только к части налоговой базы, которая превышает порог 2,4 млн рублей.

Сколько уведомлений подавать в месяц?

По общему порядку два: за удержания с 1-го по 22-е число и с 23-го по последнее число месяца.

Обязательно ли годовое уведомление?

Нет, это право налогового агента. При нестабильных начислениях обычный порядок может быть удобнее.

Проверим зарплатный учёт

Мы сверим начисления, ставки, уведомления, 6-НДФЛ и ЕНС, исправим расхождения и настроим календарь платежей. Посмотрите бухгалтерские услуги или задайте вопрос.

Официальные источники: ФНС — Налоги 2026; ФНС — сроки уведомлений и уплаты НДФЛ; ФНС — годовое уведомление.

Материал носит информационный характер. Для отдельных налоговых баз и категорий работников действуют специальные правила.